近日，受国务院委托，财政部部长蓝佛安向十四届全国人大常委会第十次会议作2023年中央决算的报告。

　　报告在涉及下一步重点工作时提出，将推进新一轮财税体制改革，突出问题导向，健全现代预算制度，优化税制结构，完善地方税体系，强化转移支付激励约束，建立健全与中国式现代化相适应的现代财政制度。

　　自2023年底的中央经济工作会议提出谋划新一轮财税改革后，如何推进和实施新一轮财税改革备受关注。

　　中国人民大学财税研究所执行所长、财政金融学院教授吕冰洋接受《每日经济新闻》记者书面采访时表示，地方税系改革是当前财税体制改革的关键环节，它将对地方政府行为和社会经济运行产生深远影响。

　　数字经济、平台经济发展给财税体制改革带来挑战

　　“财税体制包括了中央地方财政关系、财政收入制度、财政支出制度、预算管理等一系列制度，财税体制改革是指这一系列财政制度的改革。”吕冰洋表示，关于财税体制改革，从“十四五”规划到党的二十大报告和去年中央经济工作会议都进行了一些谋划。可以说，财税体制改革已经箭在弦上。

　　记者注意到，今年3月，十四届全国人大二次会议批准了国务院提出的《关于2023年中央和地方预算执行情况与2024年中央和地方预算草案的报告》，该报告提出，在保持宏观税负和基本税制稳定的前提下，进一步完善税收制度、优化税制结构，研究健全地方税体系，推动消费税改革，完善增值税制度。

　　吕冰洋认为，新一轮财税体制改革有多方面的背景，比如我国从2018年进行大规模减税降费改革以来，财政政策在推动供给侧结构性改革、服务经济高质量发展方面一直在发力，但同时也导致财政政策空间有所缩减。

　　与此同时，数字经济的蓬勃发展很大程度上改变了传统的经济形态，这对财税体制也带来了不小的挑战。比如税制设计需要考虑到数字经济，像法国就已开始征收数字服务税。如何对数字经济征税，传统税制比如增值税这种制度是否能够很好地应对现在经济数字化的挑战，这都是需要考虑的。

　　吕冰洋表示，平台经济迅速发展，一定程度上导致税源税收相背离，因为平台企业一般在注册地纳税，而相应税源可能分布在全国，这种情况下要考虑税收分享规则的调整，甚至是税收划分范围调整。比如分享规则是否可以考虑从按照属地原则分享，改成按人口、按消费分享，甚至将头部的平台经济企业调整为中央税，这些方面都是值得思考的。

　　地方税系改革是当前财税体制改革的关键环节

　　吕冰洋表示，地方税系的核心作用包括保障地方政府支出需要和调动地方积极性两方面。当前完善地方税系的现实意义主要有两点：一是缓解地方财政压力，保障地方财政支出需要；二是引导地方财力积极性发挥的方向和力度，这对政府职能的履行、政府职能转变等方面都会起到重要作用。

　　吕冰洋表示，目前地方政府收入结构中，存在税收占比较低和税收划分形式不尽合理的问题。地方税种筹集的税收收入规模较小，不能充分满足地方政府财力需要，迫使地方政府寻找替代财源，引发非税收入、土地财政、地方债等膨胀问题。地方税系建设有两个途径，一是完善地方税种；二是完善中央与地方税收共享规则。“在不能开征新税的情况下，完善地方税系就要在现有大税种上进行改革。”

　　据了解，我国税收收入可以分为中央税、地方税和中央与地方共享税。数据显示，2023年我国增值税、企业所得税、消费税和个人所得税四大税种总计占税收收入的78.0%，其中，消费税是四大税种中唯一的中央独享税，其余均为中央与地方共享税，因此在新一轮改革中被寄予厚望。

　　记者注意到，2019年财政部、国家税务总局公布的《中华人民共和国消费税法（征求意见稿）》第二十条明确，国务院可以实施消费税改革试点，调整消费税的税目、税率和征收环节，试点方案报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　“目前，有少部分商品已经在零售环节征收了，比如金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品。”中国政法大学财税法研究中心主任施正文对《每日经济新闻》记者表示，从学术角度来看，消费税改革一个可能的方向是，在征管可控的情况下，将部分品目的征收环节后移，比如经过论证以后，基于稳妥实施原则，可先从高档手表、贵重首饰和珠宝玉石等条件成熟的品目进行改革。

　　但施正文强调，将征收环节后移到零售环节会增加征收难度，此外还有可能引发横向税收竞争等问题。在现行消费税15个税目中，烟、酒、成品油、乘用车作为四大支柱，贡献占比约99%。即便只在这四大税目中的个别税目进行征收环节后移，都会产生巨大影响，因此在未建立成熟的监管制度之前，建议征收环节不宜过早后移。